Remanent końcowy – co warto wiedzieć?

Remanent, zwany również inwentaryzacją, to proces polegający na sporządzeniu spisu z natury posiadanych towarów, surowców czy materiałów. Jest to kluczowy element zarządzania przedsiębiorstwem, który pozwala na dokładne określenie stanu majątku firmy. Przeprowadzany zgodnie z obowiązującymi przepisami, pozwala na uniknięcie nieprzewidzianych problemów związanych z nieprawidłowym rozliczeniem zapasów.

Kto musi przeprowadzać inwentaryzacje?

Do przeprowadzania inwentaryzacji zobowiązani są przedsiębiorcy, którzy prowadzą KPiR i są opodatkowani na zasadach ogólnych lub podatku liniowego. Firmy rozliczające się w formie ryczałtu od 2019 roku nie mają obowiązku wykonywania inwentaryzacji - wyjątkiem jest likwidacja firmy. 

Kiedy należy wykonać remanent?

Remanent wykonuje się co do zasady w kilku sytuacjach:

1. W dniu rozpoczęcia działalności gospodarczej,

2. W ostatnim dniu roku podatkowego (jest to jednocześnie remanent początkowy w kolejnym roku podatkowym),

3. W przypadku utraty w ciągu roku podatkowego prawa do opłacania podatku na podstawie ryczałtu,

4.  W przypadku zmiany wspólników albo zmiany proporcji udziału wspólników,

5.  Przy likwidacji działalności.

W takich sytuacjach spis z natury należy przeprowadzić nawet wtedy, gdy jego wartość jest „zerowa”.

Remanent końcowy powinien być przeprowadzony na zakończenie roku obrotowego, ale także w przypadku likwidacji działalności, zmiany formy prawnej lub przed sprzedażą firmy.

Oczywiście, remanenty można wykonywać częściej, na własne potrzeby. Regularne przeprowadzanie remanentów może pomóc w wykrywaniu nieprawidłowości w zarządzaniu zapasami oraz w zapobieganiu nadmiernym zniszczeniom czy stratom materiałów.

Z jakich elementów powinien składać się spis z natury?

Spis z natury wykonuje się na specjalnym druku, który zawiera:

• imię i nazwisko właściciela lub nazwę firmy,

• datę sporządzenia remanentu,

• numer kolejny pozycji w arkuszu,

• nazwę towaru lub innych elementów objętych spisem,

• jednostkę miary,

• ilość stwierdzoną na podstawie inwentaryzacji,

• wartość (ilość towaru przemnożona przez jego cenę jednostkową),

• łączną wartość remanentu,

• klauzulę „Spis zakończono na pozycji…”,

• podpis właściciela jednostki oraz osób sporządzających inwentaryzację, oraz uczestniczących w inwentaryzacji.

Czego dotyczy remanent?

Wielu przedsiębiorców nie do końca wie, jak przeprowadzić remanent końcowy. Co należy podliczyć, a czego nie powinniśmy brać pod uwagę?

W spisie z natury należy ująć: 

• towary handlowe (także te zakupione, jeszcze nie dostarczone),

• materiały (surowce) podstawowe, 

• materiały (surowce) pomocnicze,

• półwyroby,

• wyroby gotowe,

• produkcję w toku,

• odpady i braki (powstałe w wyniku zdarzenia losowego, które nie było zależne od podatnika.

WAŻNE!

W remanencie nie ujmujemy środków trwałych ani wyposażenia - jedynym wyjątkiem jest remanent wykonywany z powodu likwidacji firmy. 

Wycena spisu z natury

Kolejnym etapem po przeprowadzeniu spisu z natury jest jego wycena. Mamy na to 14 dni od zakończenia remanentu.

Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wyceniamy w sposób następujący:

• Materiały i towary handlowe - według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu lub nabycia.

• Półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe i braki własnej produkcji - według kosztów wytworzenia.

• Niesprzedane wartości dewizowe - według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy – według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany przez NBP w dniu kończącym rok podatkowy, a wartość rzeczy zastawionych – według ich wartości rynkowej,

• Odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową - według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

• Produkcję niezakończoną przy działalności usługowej i budowlanej – według kosztów wytworzenia, z tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednio zużytych do produkcji niezakończonej,

• Produkcję zwierzęcą objętą spisem z natury – według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt.

Wpływ remanentu na rozliczenie roku

Remanent ma istotny wpływ podatek dochodowy czy składkę zdrowotną. 

Dochód w KPIR obliczany jest jako różnica między przychodem a kosztami, powiększona o różnicę między wartościami spisów z natury z początku i końca roku. W związku z tym, jeżeli: 

• wartość spisu z natury na koniec roku jest wyższa od wartości spisu z natury na początek roku - o tę różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zmniejszone, a co za tym idzie - podstawa do opodatkowania powiększona.

• wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości spisu z natury na początek roku, wówczas o tę różnicę koszty uzyskania przychodu zostaną zwiększone - a podstawa do opodatkowana pomniejszona.

Obserwuj mnie na

Strona główna | Usługi | Cennik| Uprawnienia | Blog | Kontakt

Prospero Biuro Rachunkowe

Anna Łasiewicka

59-100 Polkowice

ul. Kominka 4

NIP: 502 012 83 49

REGON: 529859342